舞弊三角理論三要素 舞弊三角論主要包括什么?
企業(yè)舞弊的原因由三個要素構成:壓力、機會和借口,這也是注冊會計師在美國最新反舞弊準則(SAS第99號)中應注意的舞弊發(fā)生的主要條件。
1、壓力因素是企業(yè)欺詐者的行為動機。刺激個人為了自己的利益進行企業(yè)舞弊。一般來說,壓力可以分為四類:經濟壓力、工作相關壓力、惡癖壓力和其他壓力。
2、機會因素是指企業(yè)欺詐可以進行,并且可以被隱藏而不被發(fā)現或逃避處罰的機會。主要有六種情況:
(1)缺乏發(fā)現企業(yè)舞弊的內部控制;
(2)無法判斷工作質量;
(3)缺乏懲罰措施;
(4)信息不對稱;
(5)能力不足;
(6)審計制度不完善。
3、面對壓力,獲得機會后,還有最后一個要素——借口(自我合理化),意思就是要讓企業(yè)舞弊行為與自己的道德觀念行為相符,舞弊者需要給自己找個理由,無所謂這一理由是否是合理的。通常情況下,企業(yè)舞弊者的理由包括:都是公司欠我的;我只是暫時借這個資金,我一定會還的;我的目的是善意的,我的使用是正當的,等等。
壓力、機會、借口三個要素缺一不可,缺少任何一個,都無法真正形成企業(yè)舞弊,這就是舞弊三角理論。
舞弊三角模型包括什么?
(1)動機/壓力是指管理層或員工有進行舞弊行為的傾向或意愿。
(2)機會是指有發(fā)生舞弊行為的環(huán)境。
(3)態(tài)度/合理是指能夠促使管理層或員工進行舞弊行為的個性或價值觀,或是在特殊環(huán)境中導致舞弊行為發(fā)生所謂的合理理由。
預防舞弊的機會:
機會要素是指可進行組織舞弊又能掩蓋起來不被發(fā)現或能逃避懲罰的時機。無效控制制度或缺乏控制制度是增加舞弊發(fā)生機會的誘因。組織要建立健全內部控制體系,從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)加強對各個職能單位、各項業(yè)務流程的把控,組織還要避免為管理層設定過高的權限,導致管理層凌駕于內部控制至上的情形